一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

　　1、B2、B3、C4、C5、C

　　6、A7、B8、C9、D10、C

　　11、B12、D13、C14、A15、A

　　16、C17、C18、D19、D20、B

　　二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

　　21、AC 22、AC 23、AE 24、AB 25、CD

　　26、DE 27、CDE 28、DE 29、AD 30、ABC

　　三、名詞解釋題(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　　31、是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果(1分)或實現特定目的為條件(1分)。

　　32、存貨監盤是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點(1分)，并對已盤點的存貨進行適當檢查(1分)。

　　四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　33、(1)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的(2分)。

　　(2)控制是否得到一貫執行(1分)。

　　(3)控制由誰執行(1分)。

　　(4)控制以何種方式運行(如人工控制或自動化控制)(1分)。

　　34、審查銀行借款真實性時主要采取函證的方法。(1分)注冊會計師向銀行或其他金融機構函證時，主要了解銀行借款的金額、期限，有無抵押等內容。(2分)詢證函由注冊會計師編制寄發。(1分)注冊會計師應將收到的詢證函與被審計單位銀行借款明細賬及總賬進行核對。(1分)

　　五、論述題(本大題共1小題，共10分)

　　35、注冊會計師承擔的法律責任由民事責任、行政責任和刑事責任(3分)。民事責任是指賠償受害者損失(1分)。行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書(1分);對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、吊銷等(1分)。刑事責任是指按照有關法律秩序判處責任人一定的徒刑(1分)。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任(1分)，欺詐可能使注冊會計師負名師責任和刑事責任(1分)。這三種責任可以單處，也可以并處(1分)。

　　六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

　　36、(1)存在不當之處。(2分)一項性質上不重要的，且金額低于重要性水平的錯報，只有當這項錯報連同其他錯報累計起來并沒有超過重要性水平時，該項錯報才不是重大錯報，當這項錯報連同其他錯報累計起來超過重要性水平時，該項錯報依然是重大錯報。(3分)

　　(2)存在不當之處。(2分)保持客戶關系及具體審計業務和評價職業道德的工作應當安排在其他審計工作之前。這樣才能確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿等情況。(3分)

　　(3)存在不當之處。(1分)利用信息風險管理專家屬于向具體審計領域調配資源，應當在總體審計策略中計劃此項審計工作。(1分)

　　37、可能存在3處不合理之處：

　　(1)壞賬準備年末余額52.77萬元÷應收賬款年末余額16553萬元=3.2‰，與會計政策規定的5‰的壞賬準備計提比例不符;(4分)

　　(2)應收賬款賬齡分析中，“1-2年”年初數1186萬元，而“2-3年”的年末數為1365萬元，增加了許多;(4分)

　　(3)“2-3年”和“3年以上”兩部分的年初數之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數卻為2874萬元。通常，在公司2016年度末發生購并、分立和債務重組行為等的前提下是不可能的。(4分)

　　要求(1)

　　審計說明事項①。不能同意確認收入(1分)， 根據審計說明①，家公司在設備運行30天后才能確認收入。由于客戶驗收日期為12月3日，距2016年末已不足30天(1分)，A注冊會計師應建議甲公司調整財務報表。(1分)

　　審計說明事項②。不能同意確認收入(1分)。甲公司在未向客戶提交商品的情況下確認收入，不符合收入確認政策(1分)，A注冊會計師應要求甲公司沖銷已確認的收入。(1分)

　　要求(2)

　　審計說明事項②存在舞弊跡象，甲公司早于合同約定的發貨存在舞弊跡象(2分)。

　　審計說明事項③存在舞弊跡象。應收款項的付款單位與購買方不一致，根據同一份銷售合同重復發貨都屬于舞弊的跡象。(2分)

　　要求(3)

　　審計說明事項④應當認為甲公司存在特別風險，注冊會計師應當將超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的重大錯報風險評價為特別風險。(2分)

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